Платить транспортный налог обязан каждый собственник, в том числе и предприятие. Однако особенности расчета и перечисления в бюджет налоговых платежей для юридических лиц существенно отличаются по сравнению с аналогичными правилами для граждан. В этой статье разберем, как начисляется транспортный налог для юридических лиц в 2018 году и какие особенности расчета нужно учитывать плательщикам.
Транспортный налог организаций с 2018 года
Обязанность уплачивать транспортный налог для юридических лиц возникает с момента регистрации автомашины, автобуса или иного ТС. Если машина находится в аренде или лизинге, условия налогообложения могут устанавливаться в тексте договора. Выделим ключевые особенности, по которым происходит расчет транспортного налога для юридических лиц:
- в отличие от собственников-граждан, предприятия обязаны самостоятельно рассчитывать сумму платежа в бюджет и сдавать отчетность в Инспекцию федеральной налоговой службы;
- оплата осуществляется путем перечисления ежеквартальных авансовых платежей, а окончательный расчет с бюджетом происходит по итогам календарного года;
- базовые ставки и критерии для расчета определены в НК РФ, однако региональные власти могут их менять в большую или меньшую сторону.
Обратите внимание! Транспортный налог отнесен к компетенции субъектов РФ. Поэтому для уточнения всех условий налогообложения необходимо применять положения НК РФ и региональных нормативных актов.
Субъекту РФ предоставлено право вводить или отменять транспортный налог на своей территории. Определение условий налогообложения происходит путем издания ежегодного нормативного акта, в котором могут предусматриваться следующие правила:
- ставки налогообложения могут увеличиваться или уменьшаться, но не более чем в 10 раз от показателей, указанных в НК РФ;
- регионы могут изменять сроки уплаты налога за транспортное средство;
- субъекты РФ не вправе менять перечень льготных категорий автотранспорта, однако могут вводить дополнительные льготы и преференции для собственников.
Как правило, дополнительные льготы вводятся для отдельных категорий граждан (ветеранов труда и боевых действий, пенсионеров, многодетных семей и т.д.). Однако субъект РФ может полностью или частично освободить от платежей муниципальные предприятия, организации соцзащиты и т.д. Также под льготный порядок обложения могут подпадать отдельные категории ТС – автобусы для перевозки детей, транспорт для обслуживания социально незащищенных категорий граждан и т.д.
Региональный характер этого налога приводит к ситуации, когда размер платежей может существенно отличаться даже для соседних субъектов РФ. В этом случае применяется правило – налог начисляется в регионе, где автотранспорт поставлен на учет в ГИБДД. Возможны и исключения, если условиями деятельности или договорами предусмотрена временная постановка на учет по месту расположения филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.
Сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц
Предприятия-собственники должны сами рассчитывать и перечислять налоги за автотранспорт. Регионы могут менять сроки перечисления средств в бюджет, однако, в большинстве случаев, применяются стандартные правила НК РФ:
- расчет и оплата авансовых платежей происходит ежеквартально – для этого в Инспекцию федеральной налоговой службы подаются расчеты по итогам квартала в отношении каждой единицы автотранспорта;
- по итогам года подается декларация по транспортному налогу – окончательный расчет с бюджетом осуществляется за вычетом авансовых платежей;
- по НК РФ, срок оплаты транспортного налога для юридических лиц установлен до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Обратите внимание! Если в течение расчетных периодов или отчетного года автотранспорт был продан, в итоговой декларации допускает перерасчет по платежам.
Хотя отчетность представляется в Инспекцию федеральной налоговой службы в виде единого документа, расчеты налога нужно делать по каждой единице транспорта. Это связано с разными ставками и критериями налогообложения, предусмотренными для отдельных видов транспортных средств. Разберем, как правильно рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2018 году, и какие критерии нужно использовать для определения суммы платежей в бюджет.
Рассчитать транспортный налог для юридических лиц
В НК РФ закреплены общие требования к расчету налога на автотранспорт. Для этого используются следующие показатели:
- год выпуска ТС;
- мощность двигателя, указанная в технической документации производителя;
- категория ТС – отдельные виды транспорта не подлежат налогообложению либо облагаются налогом по пониженным или повышенным ставкам.
Базовые ставки налога по мощности автотранспорта закреплены в ст. 361 НК РФ. Например, для автомашины с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена ставка 2,5 руб./л.с. Наиболее значительная ставка действует для автомашин, чья мощность превышает 250 л.с. – 15 руб./л.с. Аналогичные ставки регламентированы для каждого вида транспорта (автобусы, мотоциклы и т.д.).
Базовые ставки, указанные в НК РФ, регионы могут менять в большую или меньшую сторону, однако не более чем в 10 раз. Такое ограничение не распространяется на легковые автомашины с мощностью до 150 л.с. Также субъекты РФ могут применять повышающие или понижающие ставки, в зависимости от года выпуска и экологического класса ТС.
При расчете платежей в бюджет организации должны учитывать и стоимость автотранспорта. К ставкам транспортного налога для юридических лиц в 2018 году будет применяться повышающий коэффициент, если стоимость и год выпуска ТС соответствуют следующим критериям:
- коэффициент 1,1 применяется для ТС не старше 3 лет, чья стоимость составляет 3-5 млн руб.;
- повышающий показатель 2 действует для ТС не старше 5 лет, чья стоимость составляет 5-10 млн руб.;
- коэффициент 3 нужно применять для ТС не старше 10 лет со стоимостью 10-15 млн руб. либо для транспорта не старше 20 лет со стоимостью от 15 млн руб.
Обратите внимание! Для применения приведенных выше коэффициентов учитывается год выпуска, указанный в технической документации. Расчет средней стоимости осуществляется по нормативным показателям, ежегодно утверждаемым Правительством РФ.
При утверждении ежегодного нормативного акта, региональные власти могут предусматривать льготы и преференции для определенных категорий плательщиков. Такие льготы не могут иметь персонального характера, т.е. предоставляться только конкретному предприятию.
Резюме
Транспортный налог отнесен к компетенции субъектов РФ, поэтому точные ставки и сроки уплаты будут закреплены региональными нормативными актами. Для расчета используются показатели мощности и года выпуска ТС, а также экологический класс. В зависимости от стоимости транспортного средства и года его выпуска могут применяться повышающие коэффициенты.
Юридические лица обязаны рассчитывать и перечислять ежеквартальные авансовые платежи. Итоговый расчет с бюджетом осуществляется не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, если субъект РФ не утвердил иные сроки.
Получить разъяснения по всем вопросам, связанным с расчетом и оплатой налога на ТС в 2018 году, вы можете на консультации у наших юристов. Чтобы задать интересующие вопросы, можно позвонить по телефонам, указанным на сайте, либо оставить их в форме обратной связи.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.
